一、出臺背景

為了貫徹落實《財政部 [敏感詞]稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅〔2013〕52號）及《[敏感詞]稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關問題的公告》（[敏感詞]稅務總局公告2013年第49號），起草本公告。

二、主要內容

（一）由于我市增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報期限為一個季度，增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位暫免征收增值稅政策自8月1日起執(zhí)行，享受期限只有8月份和9月份。以一個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位在2013年10月按季申報時，2013年7月的銷售額按規(guī)定應申報繳納增值稅，2013年8月、9月的申報按月銷售額不超過2萬元（含2萬元，下同）的，暫免征收增值稅。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)單位在季度中被認定為增值稅一般納稅人的，在季度內一般納稅人資格生效前月份仍為小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過2萬元的，暫免征收增值稅。如增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)單位在四季度的10、11、12月份按季辦理增值稅納稅申報，在12月份認定為增值稅一般納稅人，其小規(guī)模納稅人期間的10、11月份按月銷售額不超過2萬元暫免征收增值稅。

（三）按現(xiàn)行規(guī)定，銷售免稅貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定和提供適用免征增值稅規(guī)定的應稅服務不得開具增值稅專用發(fā)票。因此，對屬于增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位，無論季度銷售額是否超過6萬元（含6萬），其銷售的按項目免稅的貨物、勞務和服務，均不得向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，下同），但可以向稅務機關申請代開免稅普通發(fā)票，不需預繳稅款。對于需要開具增值稅專用發(fā)票的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位，可以按規(guī)定申請放棄免稅。放棄免稅后，可以向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票，但36個月內不得再申請免稅。

（四）增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，2013年8月1日后因《財政部[敏感詞]稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅〔2013〕52號）政策調整原因向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票而選擇放棄免稅的，可于2013年9月1日起，向主管稅務機關申請撤回放棄免稅，填寫《增值稅納稅人撤回放棄免稅申請書》報主管稅務機關辦稅服務廳文書受理崗辦理。撤回放棄免稅的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，銷售的按項目免稅的貨物、勞務和服務，按規(guī)定仍不得申請代開增值稅專用發(fā)票。如確需申請代開增值稅專用發(fā)票的，應不撤回放棄免稅。撤回放棄免稅后，季度銷售額不超過6萬元（8月、9月的月銷售額不超過2萬元）的，2013年8月1日以后代開的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票已經繳納的增值稅稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務機關申請退還。